Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

| на главную | методические материалы | экономический анализ хозяйственной деятельности | уровень организации производства и управления |

Анализ состояния и движения основных средств

С целью определения стратегии и тактики эксплуатации основных средств в условиях меняющейся конъюнктуры рынка организуется учет и анализ наличия (состава) и движения основных средств. Анализ структуры основных средств позволяет оценить их соотношение с точки зрения степени их использования в производственном процессе. От изменений структуры основных средств, их движения во многом зависит технический уровень производства.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

Поступление основных средств происходит следующими способами:

-         долгосрочными инвестициями в приобретаемые объекты основных средств (приобретение);

-         долгосрочными инвестициями в объекты строительно-монтажных работ, выполняемых подрядным и хозяйственным способом (строительство, реконструкция, расширение);

-         вкладом в уставный капитал организации;

-         безвозмездным получением объектов основных средств;

-         арендой основных средств (в том числе по лизингу);

-         приобретением основных средств на условиях обмена;

-         поступлением в виде вклада в совместную деятельность.

Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются и частями по мере износа передают свою стоимость на вновь изготовленные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Такой перенос стоимости объектов основных средств (амортизация - delovgoru.ru) производится различными способами, и зависит от стоимости основных средств, их типа, в соответствии с принятой в организации учетной политикой и др.

Выбытие основных средств осуществляется следующими способами:

-         реализация (продажа);

-         передача в счет вклада в уставный капитал другой организации;

-         передача на условиях обмена;

-         безвозмездная передача;

-         сдача в аренду;

-         ликвидация в связи с непригодностью;

-         выбытие в результате недостачи, стихийных бедствий;

-         передача в качестве взноса в совместную деятельность.

В процессе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала организации в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта (Таблица 6.6).

Остаток основных средств на конец периода определяют балансовым методом:

СК = СН+ СП – СВ ,                                                                               (6.11)

 

где СН– стоимость основных средств на начало периода;

СП – стоимость новых основных средств, поступивших (введённых) в отчётном периоде;

СВ – стоимость основных средств, выбывших в отчётном периоде. 

Таблица  6.6

Состав, структура и движение основных средств (остаточная стоимость) 

Элементы состава основных средств

На начало периода

Посту-

пило, тыс.руб.

Выбы-

ло, тыс.руб.

На конец периода

Темп роста, %

сумма, тыс.руб.

струк-

тура, %

сумма, тыс.руб.

струк-

тура, %

Здания

32373

27,92

2858

9

35222

26,28

108,8

Сооружения

610

0,53

-

-

610

0,45

100,0

Машины и оборудование

65521

56,41

7894

1771

71644

53,37

109,4

Транспортные средства

16087

13,89

3393

1694

17786

13,28

110,5

Производственный и хозяйственный инвентарь

1449

1,25

1581

1331

1699

1,27

117,3

Земельные участки и объекты природопользования

-

-

7164

-

7164

5,35

-

Итого:

116040

100,00

22890

4805

134125

100,00

115,6

 

СК = 116040 + 22890 – 4805 = 134125 тыс.руб.

По величине стоимости наиболее значимыми элементами состава основных средств организации на начало периода являются: машины и оборудование (65641 тыс.руб.), здания (32403 тыс.руб.), транспортные средства (16117 тыс.руб.). Значимость элементов не меняется и к концу периода.

Стоимость основных средств за отчетный период увеличилась на 22890 тыс.руб. или на 15,6 %, что сложилось, в основном, под воздействием поступления машин и оборудования (7894 тыс.руб.) и приобретения земельного участка. Выбытие основных средств произошло по элементам: машины и оборудование, транспортные средства, а также производственный и хозяйственный инвентарь.

Экономия основных средств за период определяется по расчету:

 

ЭКOC = OCК OCН* ТV,                                                                        (6.12)

 

где ТV – темпы роста объема производства товаров.

Темп роста объема производства составляет:

ТV = VТП / VПП = 717416 / 572661 = 1,253,

где VТП – объем производства в текущем периоде,

VПП – объем производства в предыдущем периоде.

Отсюда:

ЭКOC = 134125 – 116040* 1,253= - 1453,98 тыс.руб.

Экономия основных средств составляет 1453,98 тыс.руб. (1, 25% относительно стоимости основных средств на конец периода). Этот показатель является значимым для организации, поскольку отражает годовую сумму возврата инвестиций в основные средства, влияет на амортизационную составляющую себестоимости товаров, а, значит и на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество (недвижимость).

Анализ структуры основных средств позволяет судить о технической оснащенности и условиях производства - delovgoru.ru. Он показывает, что наибольший удельный вес имеют машины и оборудование (56,41% на начало периода и 53,37% на конец). Изменение структуры в значительной части обусловлено приобретением земельного участка (7164 тыс.руб.). Следует отметить, что доля производственного инвентаря в общей структуре не большая (1,25% и 1,27% на начало и конец периода соответственно), но именно эта составляющая основных средств имеет наибольшую динамику (поступило на 1581тыс.руб., выбыло на 1331тыс.руб.) и темпы роста составили 117,3%.

Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о правильной политике, проводимой в организации, направленной на техническое перевооружение.

Состояние основных средств рекомендуется оценивать также системой общеизвестных показателей.

Коэффициент обновления

 

KОБН= СП / С1.*100%                                                                          (6.13)

 

отражает долю новых основных средств в составе всех основных средств на конец периода. При проведении анализа необходимо сравнить коэффициент обновления по активной части с коэффициентом обновления по всем основным средствам и выяснить, за счет какой части основных средств в большей степени происходит ее обновление:

Коэффициент интенсивности обновления

 

KИОБ = СВ / СП.*100%                                                                       (6.14)

 

отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.

Темп поступления

 

KТП = (СП - СВ) / С0.*100%                                                               (6.15)

 

показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств за период.

Коэффициент выбытия

 

КВ = СВ / С0  *100%                                                                       (6.16)

 

характеризует долю выбывших основных средств в общей стоимости основных средств на начало периода.

Пример анализа некоторых из коэффициентов, оценивающих степень обновления, выбытия и прироста основных средств приведен ниже (Таблица 6.7). 

 

Таблица  6.7

Оценка состояния и движения основных средств на основе коэффициентов 

 

Элементы

состава

основных

средств

На начало периода, тыс.руб.,

Со

Поступ-

ление, тыс.руб., Сп

Выбы-тие, тыс.руб., Св

На

конец

периода, тыс.руб.,

С1

Коэффи-

циент

обновления, % Кобн

 

Коэффи-

циент

интен-

сивности

обнов-

ления, % Kиоб

Коэффи-

циент

выбы-

тия,%

КВ

 

Здания

32373

2858

9

35222

8,11

0,31

0,03

Сооружения

610

-             

-

610

-

-

-

Машины и оборудование

65521

7894

1771

71644

11,03

22,43

2,70

Транспортные средства

16087

3393

1694

17786

19,05

49,93

10,51

Производственный и хозяйственный инвентарь

1449

1581

1331

1699

93,05

84,19

91,86

Земельные участки и объекты природопользования

-

7164

-

7164

-

-

-

Итого:

116040

22890

4805

134125

17,07

20,99

4,14

 

Анализ коэффициентов обновления показывает, что обновление основных средств организации в течение периода является значительным по всем элементам состава, и наибольшие значения имеют коэффициенты обновления производственного и хозяйственного инвентаря (93,05%), транспортных средств (19,05%), машин и оборудования (11,03%).

В целом по организации он составляет 17,07%, по активной части основных средств - 11,03%. Сопоставление этих коэффициентов показывает уровень обновления по пассивной части основных средств, в нашем случае он составляет 6,04% (17,07 - 11,03), и это говорит о том, что обновление в большей степени происходит за счет активной части основных средств.

Разность между коэффициентом выбытия основных средств по организации в целом и по их активной части составляет 1,44% (4,14 - 2,70), что подтверждает опережающий темп выбытия активной части основных средств.

Коэффициент интенсивности обновления составляет для производственного и хозяйственного инвентаря (84,19%), транспортных средств (49,93%), машин и оборудования (22,43%). В целом по организации отношение выбывших основных средств к поступившим составляет 20,99%, т.е. на один выбывший объект приходится примерно 5 поступивших. Значения данного коэффициента также подтверждает активную деятельность организации по обновлению основных средств, поскольку поступление основных средств значительно превышает их выбытие.

Эффективность использования основных средств во многом зависит от их технического состояния. Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент износа, коэффициент годности и возрастная структура.

Коэффициент износа измеряется отношением величины износа И) – суммы износа, начисленной за весь период эксплуатации, к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств ПЕР):

 

КИЗН = СИ / СПЕР  *100%.                                                                      (6.17)

 

Коэффициент годности определяется следующим образом:

 

Кг = 100 - КИЗН .                                                                             (6.18)

 

Чем ниже значение коэффициент износа и выше коэффициента годности, тем лучше техническое состояние основных средств организации. Данные коэффициенты рассчитываются на начало и конец отчетного периода, их динамика будет характеризовать тенденцию снижения или повышения изношенности основных средств.

Анализ изношенности основных средств исследуемой организации представлен в табличной форме (Таблица 6.8).

Таблица 6.8

 

Характеристика изношенности основных средств организации

 

Элементы

состава

основных

средств 

Первоначальная стоимость, тыс.руб.

Сумма износа, тыс.руб.

Коэффициент износа, %

Коэффициент годности, %

на

начало перио-

да

на

конец перио-

да

на

начало периода

на

конец периода

на

начало периода

на

конец периода

на

начало периода

на

конец периода

Здания

40500

43995

8097

8743

19,99

19,87

80,01

80,13

Сооружения

757

757

147

179

19,42

23,65

80,58

76,35

Машины и оборудование

88192

100233

22731

28659

25,77

28,59

74,23

71,41

Транспортные средства

21117

23923

5000

6107

23,68

25,53

76,32

74,47

Производственный и хозяйственный инвентарь

1828

2180

379

481

20,73

22,06

79,27

77,94

Земельные участки и объекты природопользования

-

7164

-

-

-

-

-

-

Итого:

152394

178252

36354

44169

23,86

24,78

76,14

75,22

 

Выполненные расчеты свидетельствуют об удовлетворительном состоянии основных средств организации, т.к. коэффициент износа составляет 23,86% на начало периода и 24,78%  - на конец. Несмотря на усилия организации по обновлению основных средств, наблюдается тенденция к росту коэффициента износа - delovgoru.ru. Коэффициент износа по активной части основных средств составляет 25,77% на начало периода и 28,59% - на конец. Эти показатели выше, чем в целом по организации, и также имеют тенденцию к росту. Следовательно, деятельность организации по обновлению основных средств необходимо продолжить.

Техническое состояние основных средств может оцениваться также через возрастной состав, причем в первую очередь – их активной части. В целях анализа возрастного состава, оборудование группируют по назначению и техническим характеристикам, затем по продолжительности использования оборудования (Таблица 6.9). Далее производят сопоставление по фактическим срокам службы с нормативными сроками.

Таблица  6.9

Анализ возрастного состава оборудования по группам 

Возрастная группа оборудования

Виды оборудования

Удельный вес

Рабочие машины и оборудование

...

Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование

Прочие

Всего

до 5 лет

128

17

9

2

193

0,24

5-10

149

25

21

7

255

0,32

10-20

120

18

11

15

247

0,38

более 20

56

8

1

8

107

0,13

всего

453

68

33

32

802

1

Удельный вес,% в данной группе

56,5

8,5

4,1

4,0

100

 

 

Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет). Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле:

 

Тср = S (Тc * У),                                                                             (6.19)

 

где Тср - средний возраст оборудования;

Тс - середина интервала i-й группы оборудования, Тс = (Тв + Тн)/2;

Тв, Тн - соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы;

У - удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

По данным вышеприведенной таблицы может быть рассчитан средний возраст машин и оборудования Тср:

 

[5 : 2 *0,24] + [(5 + 10) : 2 *0,32] + [(10 + 20) : 2 *0,38] + [(20 + 25) : 2*0,13] = = 11,62 лет

 

Данные таблицы показывают, что возрастной состав оборудования по группам не равномерен. Рабочие машины и оборудование обновляются значительно активнее, чем измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование. Однако расчет среднего возраста машин и оборудования подтверждает необходимость их приобретения с целью замены устаревшего и изношенного.

При оценке технического состояния машин и оборудования используются также экспертные методы. В соответствии с приведенной шкалой (Таблица 6.10), эксперты делают оценку состояния единиц оборудования для определения соответствующего коэффициента износа.

 

Таблица  6.10

 

Шкала оценки технического состояния машин и оборудования

 

Оценка

состояния

Характеристика технического состояния

Коэффициент износа, %

Новое

Новое, установленное и еще не эксплуатировавшееся оборудование, в отличном состоянии

До 5

Очень

хорошее

Практически новое оборудование, бывшее в недолгой эксплуатации и не требующее ремонта или замены каких-либо частей

До 15

Хорошее

Бывшее в эксплуатации оборудование, полностью отремонтированное или реконструированное, в хорошем состоянии

16-35

Удовлетво-

рительное

Бывшее в эксплуатации оборудование, требующее некоторого ремонта или замены отдельных мелких частей, таких как подшипники, вкладыши и др.

36-60

Условно

 пригодное

Бывшее в эксплуатации оборудование в состоянии, пригодном для дальнейшей эксплуатации, но требующее значительного ремонта или замены главных частей, таких как двигатель и другие ответственные узлы

61-80

Неудовлетво-

рительное

Бывшее в эксплуатации оборудование, требующее капитального ремонта, такого как замена рабочих органов основных агрегатов

81-90

Негодное

к применению или лом

Оборудование, в отношении которого нет разумных перспектив на продажу, кроме как по стоимости основных материалов, которые можно из него извлечь

91-100

 

При обследовании технического состояния машин и оборудования анализируемой организации техническое состояние активной части основных фондов было оценено как хорошее (в начале отчетного периода 25,77%, в конце - 28,59%). Можно сказать, что для дальнейшего улучшения технического состояния основных средств организации требуются дополнительные капитальные вложения.



Все права защищены - 2009-2014 © Дело в гору. ру - All rights reserved